一般纳税人企业所得税怎么征收？税率多少？怎么算？

征收方式

1. 查账征收：
   企业根据自身的会计账簿记录，准确核算收入、成本、费用等项目，按照税法规定进行纳税调整后，计算出应纳税所得额，再乘以适用税率来计算缴纳企业所得税。税务机关会依据企业报送的财务报表等资料进行核查监督。这是较为常见的一种征收方式，适用于财务核算健全、能够准确提供税务资料的企业。
2. 核定征收：
   • 核定应税所得率征收：税务机关根据企业所在行业的特点等因素，预先核定一个应税所得率。企业先按照收入总额或者成本费用等项目的金额，乘以这个应税所得率来计算出应纳税所得额，然后再乘以适用税率计算缴纳企业所得税。比如某企业收入为 100 万元，核定应税所得率为 10%，那么应纳税所得额就是 100×10% = 10 万元。
   • 核定应纳所得税额征收：税务机关直接核定企业应缴纳的企业所得税税额，企业按照核定的税额进行缴纳即可，这种方式通常适用于一些账簿不健全、难以准确核算成本费用等情况的企业。

税率

1. 小型微利企业：
   对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。也就是实际税负率为 5%（25%×20%）；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际税负率为 10%（50%×20%）。小型微利企业需满足相应的资产总额、从业人数以及年度应纳税所得额等条件要求，比如从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等条件。
2. 高新技术企业：
   国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税，这类企业需要经过相关部门认定，符合高新技术企业在研发投入、知识产权等方面的诸多标准。
3. 其他特定行业或情况：
   例如，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；还有一些设在西部地区等符合特定区域优惠政策的企业，也能享受相应的减按 15% 税率征收等优惠政策。

计算方法

1. 在查账征收方式下：
   应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。其中，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等各种应税收入；不征税收入比如财政拨款等；免税收入像国债利息收入等；各项扣除涵盖成本、费用、税金、损失等符合税法规定可扣除的项目；以前年度亏损按规定可以在一定期限内进行弥补来减少应纳税所得额。
   例如，某一般纳税人企业在某年度取得收入总额 1000 万元，不征税收入 50 万元，免税收入 30 万元，各项扣除 600 万元，以前年度亏损可弥补 100 万元，那么应纳税所得额 = 1000 - 50 - 30 - 600 - 100 = 220 万元，若适用基本税率 25%，则应纳税额 = 220×25% = 55 万元。
2. 在核定应税所得率征收方式下（以按收入总额核定为例）：
   应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率，然后再根据上述应纳税额计算公式算出应纳税额。比如企业收入总额 800 万元，核定应税所得率为 12%，适用税率 25%，则应纳税所得额 = 800×12% = 96 万元，应纳税额 = 96×25% = 24 万元。