本文主要围绕小规模纳税人企业所得税展开，先是介绍了其征收的几种常见方式，像查账征收、查定征收、定期定额征收以及核定征收等，每种方式都有各自适用的情况及特点。同时，还详细阐述了小规模纳税人企业所得税方面的优惠政策，包含小型微利企业的相关优惠以及 “六税两费” 减免政策等内容，旨在让大家清晰了解小规模纳税人企业所得税在征收与优惠方面的具体情况。
小规模纳税人企业所得税征收方式
- 查账征收：
这种征收方式要求税务机关依据纳税人所提供的账表呈现出的经营状况，按照对应的适用税率来计算并征收税款。它比较适合那些财务会计制度相对健全，而且能认真履行纳税义务的纳税单位。在查账征收时，企业要先算出应纳税所得额，其计算公式是应纳税所得额等于收入总额减去不征税收入，再减去免税收入，接着减去各项扣除，最后减去允许弥补的以前年度亏损。通过算出这个应纳税所得额，再乘以适用税率，就能得出应缴纳的企业所得税额了。 - 查定征收：
税务机关会综合考虑纳税人的一些因素，例如从业人员数量、生产设备情况、采用的原材料情况等，对其生产制造出来的应税产品去查定核定产量以及销售额，然后根据这些来征收税款。一般来说，那些账册不够健全，但能够对原材料或者进销货进行有效控制的纳税单位，比较适用这种征收方式。 - 定期定额征收：
税务机关会通过典型调查等方式，逐户确定纳税人的营业额以及所得额，进而依据这些来征税。通常，那些没有完整考核依据的小型纳税单位会采用这种征收方式，它相对来说操作比较简便，能在一定程度上满足这类小规模纳税人的征税需求。 - 核定征收：
核定征收主要适用于那些账本不够健全，或者甚至可以不设置账簿的企业。它又分为两种情况，一是定额征收，也就是税务机关按照特定的标准、程序以及办法，直接核定纳税人在一个年度内应该缴纳的企业所得税额；另一种是核定应税所得率征收，税务机关会预先核定纳税人的应税所得率，然后纳税人根据纳税年度内自身收入总额或者成本费用等项目实际发生的金额，按照预先核定好的应税所得率去计算并缴纳企业所得税。
小规模纳税人企业所得税优惠政策
- 小型微利企业所得税优惠政策：
从 2023 年 1 月 1 日一直到 2027 年 12 月 31 日期间，对于小型微利企业，是按照减按 25% 来计算应纳税所得额，然后按照 20% 的税率去缴纳企业所得税。这里所说的小型微利企业，是指从事的行业属于国家非限制和禁止行业，同时还得符合以下三个条件，第一个条件是年度应纳税所得额不超过 300 万元；第二个条件是从业人数不超过 300 人，这里的从业人数包含了与企业建立劳动关系的职工人数以及企业接受的劳务派遣用工人数；第三个条件是资产总额不超过 5000 万元，并且从业人数和资产总额指标，需要按照企业全年的季度平均值来确定。 - “六税两费” 减免政策：
同样是在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日这个时间段内，针对增值税小规模纳税人、小型微利企业以及个体工商户，会减半征收资源税（这里不包含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不包含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。要是已经依法享受了上述这些税种以及附加的其他优惠政策的，还可以叠加享受这项 “六税两费” 减免政策，这能进一步减轻小规模纳税人在税费方面的负担。
